Ulga na działalność badawczo-rozwojową dla przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy na formularzu deklaracji PIT 36

Ulga na działalność badawczo-rozwojową dla przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy na formularzu deklaracji PIT 36

Od stycznia 2016 roku ulga na nowe technologie została zastąpiona przez ulgę na działalność badawczo-rozwojową (tzw. ulga B+R). Z ulgi tej mogą skorzystać:

  • Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i opłacający podatek według skali podatkowej (deklaracja PIT-36),

oraz

  • podatnicy opłacający podatek według 19% stawki podatkowej (podatek liniowy), rozliczający się na deklaracji PIT-36L.

Warunkiem uzyskania ulgi B+R jest poniesienie przez przedsiębiorcę w danym roku podatkowym kosztów związanych z prowadzeniem działalności badawczo-rozwojowej, tzw. kosztów kwalifikowanych. Wysokość kosztów kwalifikowanych wykazujemy w druku PIT/BR stanowiącym załącznik do deklaracji PIT 36 lub PIT 36L.

Jakie koszty można wykazać w druku PIT/BR załączanym do deklaracji PIT-36 lub PIT-36L?

Wśród kosztów kwalifikowanych, które możemy wykazać korzystając z ulgi B+R znajdują się między innymi:

  • koszty wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
  • koszty poniesione z tytułu zakupu materiałów i surowców służących bezpośrednio realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
  • koszty opinii, ekspertyz i usług doradczych wykonywanych przez jednostkę naukową   na potrzeby działalności badawczo-rozwojowej,
  • wydatki poniesione na użytkowanie aparatury naukowo-badawczej w ramach działalności badawczo-rozwojowej,
  • odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej,   dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodu.

Należy jednak pamiętać, że do kosztów kwalifikowanych nie zalicza się amortyzacji samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

Limity kosztów kwalifikowanych podlegającym odliczeniu od dochodu i wykazywanych w załączniku PIT/BR do deklaracji PIT 36 lub PIT 36L.

Ordynacja podatkowa wprowadza ograniczenia wysokości kosztów kwalifikowanych, które można odpisać od dochodu jako ulgę B+R. W przypadku wydatków związanych z wynagrodzeniami pracowników zatrudnionych w celu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (z tytułu umów o pracę, pracę nakładczą, spółdzielczy stosunek pracy oraz składki ZUS opłacone z tytułu tych wynagrodzeń), przedsiębiorca ma prawo do odpisu 30% wartości poniesionych kosztów.

Pozostałe koszty poniesione z tytułu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej (nabycie materiałów i surowców, uzyskanie opinii czy ekspertyz, korzystanie z aparatury badawczo-rozwojowej, a także dokonywanie odpisów amortyzacyjnych) objęte są limitem 20% (w przypadku mikro-przedsiębiorców, a także małych oraz średnich przedsiębiorców) lub 10% w przypadku wszystkich innych podatników.

Co zrobić, jeśli kwota dochodu z działalności gospodarczej wykazana w PIT 36 lub PIT 36L jest wyższa, niż należna kwota ulgi B+R?

Wartość odliczenia z tytułu ulgi badawczo-rozwojowej nie może oczywiście przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w trakcie roku podatkowego. Dlatego podatnicy, których dochód jest niższy, niż kwota ulgi, lub którzy odnotowali stratę na działalności gospodarczej, mają prawo do odliczenia należnej im ulgi B+R w ciągu kolejnych trzech lat podatkowych. Ulgę można w tym czasie odpisać w całości, bądź w częściach, w zależności od wykazywanego w tych latach dochodu.

PITax.pl Łatwe podatki został wybrany przez Instytut Wsparcia Organizacji Pozarządowych jako najlepszy program do PIT dla użytkowników oraz organizacji pozarządowych zbierających 1% podatku dochodowego od osób fizycznych.

Previous POLICJANCI ZATRZYMALI TRZECH SPRAWCÓW POBICIA
Next ODPOWIE ZA POSIADANIE ZNACZNEJ ILOŚCI NARKOTYKÓW

Może to Ci się spodoba

Strefa Biznesu 0 Comments

Lista kontrolna zaopatrzenia biurowego

Każde biuro potrzebuje podstaw. Choć dziś można tak wiele zrobić z technologią, są jeszcze takie czasy, kiedy trzeba spisać wszystko po staremu lub zapisać kilka papierowych kopii dokumentów. Te podstawowe

Strefa Biznesu 0 Comments

Rezerwy walutowe i sposób ich działania

Rezerwy walutowe to waluty obce posiadane przez bank centralny danego kraju. Są one również nazywane rezerwami walutowymi lub rezerwami walutowymi. Istnieje siedem powodów, dla których banki utrzymują rezerwy. Najważniejszym powodem

Strefa Biznesu 0 Comments

Praca przez internet – szanse i zagrożenia

Kiedyś było to nie do pomyślenia, jednak w tej chwili coraz więcej osób pracuje przez internet. Starsze osoby zawsze dziwią się, że młodsi nie muszą chodzić do pracy, tylko zasiadają

0 Comments

Brak komentarzy!

You can be first to comment this post!

Zostaw odpowiedź